甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间将保持不变。2019年12月10日，甲公司以5元／股购入乙公司100万股股票，并将其作为交易性金融资产核算；2019年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股6元；2020年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股5．6元。下列会计处理中正确的有(&emsp;&emsp;)。-中级会计师题库-在线考试题库网

[多选题]

甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间将保持不变。2019年12月10日，甲公司以5元／股购入乙公司100万股股票，并将其作为交易性金融资产核算；2019年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股6元；2020年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股5．6元。下列会计处理中正确的有( )。

A
2019年12月31日该交易性金融资产计税基础为500万元
B
2019年12月31日确认递延所得税负债25万元
C
2020年12月31日转回递延所得税负债10万元
D
2020年12月31日确认递延所得税负债15万元

正确答案：A,B,C 学习难度：

题目解析：

2019年12月31日，该交易性金融资产账面价值=6×100=600(万元)，计税基础为5×100=500(万元)，产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25(100×25％)万元。2020年12月31日，该交易性金融资产账面价值=5．6×100=560(万元)，计税基础为500万元，应纳税暂时性差异余额为60万元，应转回递延所得税负债10[(100-60)×25％]万元。

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