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[多选题]
甲公司增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中,正确的有( )。
A
确认预计负债 0.6 万元
B
确认营业收入 70.4 万元
C
确认应收账款 93.6 万元
D
确认营业成本 66 万元
正确答案:
A,B,C,D
学习难度:
题目解析:
能够估计退货可能性的销售退回,应按照扣除退回率的比例确认收入结转成本,估
计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债,附会计分录:
发出商品时:
借:应收账款 93.6
贷:主营业务收入 80
应交税费 ——应交增值税(销项税额)13.6
借:主营业务成本 75
贷:库存商品 75
确认估计的销售退回时:
借:主营业务收入 9.6
贷:主营业务成本 9
预计负债 0.6
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下列各项中,企业应作为存货核算的有( )。-中级会计师题库
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下列各项企业日后期间发生的事项中,属于日后非调整事项的有( )。-中级会计师题库
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20 × 7年 3月 20日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中,甲公司发行本公司普通股 1 000万股(每股面值 1元,市价为 2.1元)作为对价取得乙企业 60%股权。合并日,乙企业的净资产账面价值为 3 200万元(相对于最终控制方而言),公允价值为 3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。-中级会计师题库
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实施职工内部退休计划的企业,应将支付给内退职工的工资在职工内退期间分期计入损益。(  )-中级会计师题库
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下列项目中,不属于投资性房地产的是( )。-中级会计师题库
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A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。在出租收回前,该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元,公允价值变动明细科目余额(贷方)为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项,下列说法正确的有(  )。-中级会计师题库
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民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时,由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产,通常属于限定性净资产。( )-中级会计师题库
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下列关于政府单位财务会计相关表述错误的是( )。-中级会计师题库
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(2017年)与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的,企业应以名义金额对其进行计量,并计入当期损益。( )-中级会计师题库
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甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。 2× 19年 9月 3日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定, 2× 20年 1月 20日,甲公司应按每台 52万元的价格向乙公司提供 A产品 6台。 2× 19年 12月 31日,甲公司 A产品的账面价值(成本)为 280万元,数量为 5台,单位成本为 56万元; A产品的市场销售价格为 50万元 /台。销售 5台 A产品预计发生销售费用及税金为 10万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。 2× 19年 12月 31日,甲公司结存的 5台 A产品的账面价值为( )万元。-中级会计师题库
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2020年12月31日,甲公司根据类似案件的经验判断,一项未决诉讼的最终判决很可能对公司不利,预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间,且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为( )万元。-中级会计师题库
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企业将租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。()-中级会计师题库
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企业购买固定资产时,如果延期支付购买价款且超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购固定资产的成本应当以延期支付的购买价款之和来确定。( )-中级会计师题库
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甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求:(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。-中级会计师题库
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企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的是( )。 -中级会计师题库
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对于采用权益法核算的长期股权投资,企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下,即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异,也不应该确认相关的递延所得税影响。-中级会计师题库
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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年5月1日,甲、乙双方签订委托代销合同,甲公司委托乙公司销售空调500台,空调已发出,每台成本价为2000元。合同约定乙公司对外销售价格为每台不含税价2800元,甲公司按不含税销售价格的10%向乙公司支付手续费。2020年6月10日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,500台空调全部售出。假定不考虑其他因素,则甲公司在2020年5月1日发出商品时应确认的收入为(  )元。-中级会计师题库
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事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出。( )-中级会计师题库
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下列各项中,属于应付职工薪酬核算内容的有( )。 -中级会计师题库
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A公司于2×18年12月25日动工兴建一栋办公楼。工程采用出包方式建造,预计工程于2×20年6月30日完工并达到预定可使用状态。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下:(1)公司为建造办公楼于2×18年12月31日取得专门借款6000万元;(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款;(3)建造工程2×19年1月1日发生第一笔资产支出4000万元,且工程于2×20年6月30日如期完工。下列关于借款费用资本化时点的说法中,正确的有(  )。-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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