甲银行为增值税一般纳税人,主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务,2019 年第二季度有关经营事项如下:
(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税),支付存款利息2120万元,取得转贷利息收入1060万元(含增值税),支付转贷利息424万元。
(2)销售一批公司债券,卖出价848万元(含增值税) .已知该批债券买入价742万元(含增值税),除此之外,无其他金融商品买卖业务,上一 纳税期金融商品买买销售额为正差自已纳税。
(3)购进自动存取款机5台,每合单价5. 65万元(含增值税),取得增值税专用发票:另外支付购买上述机器的运输费1.09万元(含增值税),取得增值税专用发票。
已知:金融服务增值税税率为6%,交通运输服务增值税税率为9%,销售自动存取款机增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。
要求:
根据上述资料和增值税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。
(1)计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额
(2)计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。
(3)计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。
  • 1、[材料题]
    要求:
    根据上述资料和增值税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。
    (1)计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额
    (2)计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。
    (3)计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。
    • A
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    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    (1)贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额= (5300+1060) / (1+6%) ×6%=360 (万元)。
    [知识点]增值税征税范围、销项税额的确定
    (2)金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=(848-742) / (1+6%) ×6%=6 (万元)。
    [知识点]营改增行业销售额的规定
    (3)甲银行购进存取款机及支付运费准了抵扣的增值税进项税额=5.65×5/ (1+13%) ×13%+1.09/ (1+9%)×9%=3.34 (万元)。
    [知识点]当期进项税额的确定
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