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[单选题]
2x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为( )万元。
A
400
B
800
C
200
D
1000
正确答案:
C
学习难度:
题目解析:
该投资性房地产2x19年租金收入确认为其他业务收入=1000(万元),其折旧确认的其他业务成本=12000/20=600(万元);2x19年年末投资性房地产账面价值为12000-600=11400万元,可收回金额为11200万元,所以发生减值11400-11200=200万元,即确认资产减值损失200万元;与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额=1000-600-200=200(万元)。
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A公司与B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率均为9%。有关非货币性资产交换的资料如下: 资料一:2021年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼,B公司换出其在新城区作为固定资产的办公楼。2021年6月30日,A公司写字楼租赁期届满,与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续,当日的资料为: (1)A公司换出:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产原值为10 000万元;至2021年6月30日已计提折旧1 000万元,尚未计提减值准备;开出增值税专用发票,不含税公允价值为18 000万元,增值税销项税额为1 620万元。 (2)B公司换出:固定资产账面价值为18 000万元(其中成本为20000万元,已计提折旧为2 000万元);开出增值税专用发票,不含税公允价值为19 000万元,增值税销项税额为1 710万元。 (3)协议约定,A公司应向B公司支付银行存款1 090万元,当日已支付。 资料二:A公司换入办公楼确认为固定资产,用于行政办公,预计尚可使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧,不考虑净残值。B公司换入写字楼当日经营出租给某公司,并采用公允价值模式进行后续计量。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 资料三:2021年12月31日,B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。不考虑其他因素。 要求: (1)计算2021年6月30日A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。 (2)编制2021年6月30日A公司换入固定资产的会计分录。 (3)计算2021年6月30日B公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。 (4)编制2021年6月30日 B公司换入投资性房地产的会计分录。 (5)编制2021年12月31日,A公司计提固定资产折旧和B公司有关投资性房地产公允价值变动的会计分录。(采用公允价值模式计量的投资性房地产应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)-中级会计师题库
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根据《政府会计准则一一基本准则》的规定,行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。()-中级会计师题库
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下列关于无形资产净残值的说法,表述正确的有( )。-中级会计师题库
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(2016年)甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。-中级会计师题库
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甲公司为增值税一般纳税人。2019年1月6日,甲公司购进一台需要安装的A设备,增值税专用发票上注明的设备价款为1 200万元,增值税进项税额为156万元,款项已通过银行存款支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。 2019年6月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为4%,甲公司采用年数总和法计提折旧。甲公司2020年度对A设备计提的折旧是( )万元。-中级会计师题库
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甲公司自行研发一项新技术,累计发生研究开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准,实际发生注册登记费8万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素,甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。-中级会计师题库
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(2019年)甲企业的记账本位币为人民币,2×18年分次收到某投资者以美元投入的资本2 000万美元,投资活动约定的汇率为1美元=6.94元人民币。其中2×18年12月10日收到第一笔投资1 000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.93元人民币;2×18年12月20日收到第二笔投资1 000元美元,当日的即期汇率为1美元=6.96元人民币。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95元人民币。2×18年12月31日,甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币( )万元。-中级会计师题库
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无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的,或者连续、反复地自行变更会计政策的,视为滥用会计政策,按照前期差错来进行会计处理。( ) -中级会计师题库
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企业出售无形资产,应当将取得的不含税价款与该无形资产的账面余额的差额,作为无形资产处置损益,计入资产处置损益。( ) ? -中级会计师题库
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H公司为了对管理层进行激励,遂于2×19年1月1日制定并开始实施奖金计划。该计划规定,如果公司管理层通过努力使得公司2×19年全年净利润能超过1800万元,则对于超出部分,H公司会给予管理层10%的奖金。假定截至2×19年末,H公司全年实现净利润2560万元,不考虑其他因素,H公司管理层可获得的奖金为( )万元。 -中级会计师题库
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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×19年11月20日,双方约定:甲公司于12月1日交付乙公司商品300件,总成本为280万元;对方支付甲公司价税共计452万元。当月末,甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难,导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉,甲公司仍按原约定发货,开具增值税专用发票,则甲公司在2×19年12月由于该项业务减少的存货为( )万元。 -中级会计师题库
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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年年度财务报告批准报出日是2020年4月30日,相关资料如下: 资料一:2019年9月与乙公司签订商品购销合同,合同规定甲公司在2020年1月销售1000件商品给乙公司.合同价格每件为40万元,如2020年1月未交货,延迟交货部分的商品价格降为每件25万元。2019年12月31日,甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁,该电机需要从国外进口,预期短时期内无法恢复生产。截至当日,甲公司仅生产了900件产品并验收入库,实际单位成本为每件26.5万元,其余100件尚未投入生产。甲公司预计该生产线正常运转后,其余100件可在2020年5月交货。 资料二:2020年1月,甲公司向乙公司销售商品900件,货款已经收到。2020年4月其余100件投入生产并于当月完工入库。实际单位成本为每件26.5万元。当年5月将这100件产品销售给乙公司,同时收到货款。 资料三:2019年12月31日前因未履行合同被丙公司起诉,截至2019年年末尚未判决,甲公司咨询律师后确认预计负债75万元并确认了对应的递延所得税资产。2020年3月20日法院判决甲公司需偿付丙公司经济损失80万元。假定甲公司不服,继续上诉,甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。假定税法规定该诉讼损失,在实际发生后方能在税前扣除。未实际发生的损失,不得在税前扣除。其他有关资料:甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。 本题暂不考虑“以前年度损益调整”科目结转到留存收益的处理。 要求: (1)根据资料一,编制甲公司2019年12月31日与乙公司签订的亏损合同产生的预计负债以及递延所得税相关的会计分录。 (2)根据资料二,编制甲公司2020年向乙公司销售的100件产品完工验收入库并销售以及递延所得税相关的会计分录。 (3)根据资料三,编制甲公司2020年与未决诉讼相关的会计分录。-中级会计师题库
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企业在处置境外经营时,应当将外币财务报表折算差额(其他综合收益)转入未分配利润。( )。-中级会计师题库
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母公司自子公司少数股东处新取得的长期股权投资,属于企业合并,但不确认新的商誉。( )-中级会计师题库
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下列现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。 -中级会计师题库
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固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。( ) -中级会计师题库
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2×18年1月5日,甲公司向客户销售A产品一批,合同规定:销售价格为1250万元,必须在交货后的18个月内支付,客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元,该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费,则下列说法中不正确的是( )。-中级会计师题库
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甲公司2019年年初“预计负债——产品质量保证”余额为0。当年分别销售 A、B产品3万件和4万件,销售单价分别为50元和40元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务,预计保修期内发生的保修费在销售额的2%~8%之间,且该范围内各种结果发生的可能性相同。2019年实际发生产品保修费5万元(已用银行存款支付)。假定无其他或有事项,不考虑其他因素的影响,则甲公司2019年年末资产负债表“预计负债”项目的余额为( )万元。-中级会计师题库
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下列各项中,反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是( )。-中级会计师题库
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企业收到的先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助。( )-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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