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[多选题]
(2020年)某公司经营一家健身俱乐部,适用增值税税率为 6%。2019年 1月1日,与客户签订合同,并收取客户会员费6000元(不含税)。客户可在未来﹐12个月内享受健身服务,且没有次数限制。不考虑其他因素,下列各项中,该公司相关会计处理表述正确的有()。
A
1月1日收到会费确认合同负债6000元
B
1月1日收到会费确认预计负债6000元
C
1月31日确认主营业务收入的金额为530元
D
1月31日确认主营业务收入的金额为500元
正确答案:
A,D
学习难度:
题目解析:
该公司 1月 1日收到会员费时: 借:银行存款 6000 贷:合同负债 6000 1 月 31日确认主营业务收入时: 借:合同负债500 银行存款 30 贷:主营业务收入 500 应交税费 应交增值税(销项税额) —— 30
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(2019年)2018年1月1日,某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为:股本10 000万元(每股面值为1元),资本公积(股本溢价)50 000万元,盈余公积3 000万元,未分配利润1 000万元(贷方余额)。 要求: 根据资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 2018年该公司发生的相关业务资料如下: 资料(1)4月25日,经股东大会批准,用盈余公积向普通股股东转增股本400万元,宣告分配现金股利200万元。5月24日,支付全部现金股利。 资料(2)5月18日,经股东大会批准,以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销,每股回购价3元。 资料(3)12月31日,全年实现净利润2 000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,并结转至未分配利润。 根据期初资料、资料(1)至(3),2018年末该公司所有者权益总额是()万元。-初级会计师题库
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下列有关为履行合同而发生的各种成本,可以作为合同履约成本确认为一项资产的有( )。-初级会计师题库
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某企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产销售家电。2020 年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下: (1) 3日,以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元。该宿舍专供销售人员免费居住。 (2) 10日,以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。 (3) 17日至21日,销售机构职工张某休探亲假5天,按照规定,确认为非累积带薪缺勤。 (4)31日,确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元。基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计53200元。计提工会经费和职工教育经费共计25200 元。 要求:-初级会计师题库
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某制造业企业为增值税一般纳税人 , 2019 年至 2020 年发生相关经济业务如下 : ( 1 ) 2019 年 5 月 1 日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 万元,增值税税额 12.35 万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年,预计净残值为 5 万元,采用直线法计提折旧。 ( 2 ) 2019 年 6 月至 10 月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入 0.5 万元,增值税税额为 0.065 万元,款项以银行存款收讫。 ( 3 ) 2019 年 11 月,企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用 0.5 万元。 ( 4 ) 2020 年 3 月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费 1 万元,经保险公司核定应赔偿损失 30 万元。该设备已提折旧 7.5 万元,未存在减值迹象。至当年年末设备尚未清理完毕。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 根据资料 ( 1) 和 ( 4), 下列各项中 , 关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是 ( ) 。-初级会计师题库
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下列各项中,关于增值税一般纳税人的会计处理表述正确的有( )。-初级会计师题库
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(2014年) 某企业库存商品采用售价金额法核算,2013年5 月初库存商品售价总额为 14.4 万元,进销差价率为 15%,本月购入库存商品进价成本总额为 18 万元,售价总额为 21.6 万元,本月销售商品收入为 20 万元,该企业本月销售商品的实际成本为( )万元。-初级会计师题库
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(2014年)某公司因持续暴雨导致停工5天,停工期间发生的原材料损耗7000元,应分摊的人工费用3000元,应分摊的水电费500元,该停工损失应由保险公司赔偿2000元,假定不考虑其他因素,下列关于停工损失会计处理正确的是( )。-初级会计师题库
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甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2020年1月1日所有者权益总额为5 400万元,其中实收资本4 000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。 2020年度甲公司发生如下经济业务:(7笔业务) (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符),增值税税额为455万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。 【分录】 借:固定资产 3 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 455 贷:实收资本 2 000 资本公积——资本溢价 1 955 (2)出售一项专利技术,售价25万元,增值税额为1.5万元,款项存入银行。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。 【分录】 借:银行存款 26.5 累计摊销 38 贷:无形资产 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.5 资产处置损益 13 (3)结转毁损的固定资产清理净收益81万元。 【分录】 借:固定资产清理 81 贷:营业外收入 81 (4)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。 【分录】 借:无形资产 200 贷:研发支出——资本化支出 200 (5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10 500万元,发生营业成本4 200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5013万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。确认并结转全年所得税费用。 利润总额=营业利润5 013+81=5 094(万元) 应交所得税=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(万元) 【福利费的税前扣除金额为120万元,企业实际扣除的为150万元,多扣除部分需要纳税调整增加】 借:所得税费用 1 281 贷:应交税费——应交所得税 1 281 借:本年利润 1 281 贷:所得税费用 1 281 (6)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。(净利润=利润总额5094-所得税费用1 281 ) 【分录】 借:本年利润 3 813 贷:利润分配——未分配利润 3 813 (7)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。 【分录】 借:利润分配——提取法定盈余公积 381.3 ——提取任意盈余公积 360 贷:盈余公积——法定盈余公积 381.3 ——任意盈余公积 360 根据所给资料,下列资产负债表项目表述正确的是( )。-初级会计师题库
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( )是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。-初级会计师题库
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(2019年)下列各项中,应记入“应收票据”科目借方的是( )。-初级会计师题库
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(2019年)某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2018年4月1日,“库存商品”科目期初余额为150万元,本月购进商品一批,采购成本为250万元,本月实现商品销售收入300万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素,该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为( )万元。-初级会计师题库
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(2015年)某棉纺企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月该企业发生有关交易或事项如下: (1)5日,计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧费为1 000元。 (2)14日,以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人,该批毛巾的市场售价总额为80 000元(不含增值税),成本总额为55 000元。 (3)31日,预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度,使用范围仅限于中层以上管理人员。 (4)31日,除上述职工薪酬外,本月确认的工资如下:生产车间人员工资750 000元,车间管理人员工资400 000元,行政管理人员工资125 000元,销售人员的工资150 000元。 该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(2)至(4),下列各项中,该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是( )。 -初级会计师题库
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(2018年)下列各项中,不符合收入确认条件,但已开具了增值税专用发票,应贷记的科目是( )。 -初级会计师题库
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甲公司为增值税一般纳税人,2019年12月31日,收到乙公司支付的非专利技术使用权当年使用费收入,开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为0.6万元,款项存入银行。本年非专利技术应计提的摊销额为6万元。甲公司出租非专利技术使用权的会计处理结果正确的有( )。-初级会计师题库
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事业(预算)收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入,包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。( ) ? -初级会计师题库
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根据下面资料,回答1-4题甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年5月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1.2万元。(2)对以租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元。(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0.08万元。(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)-初级会计师题库
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(2020年)某公司 2019年实现利润总额 120万元,确认所得税费用 30万元、其他综合收益税后净额 8万元。不考虑其他因素,该公司 2019年实现的净利润为( )万元。-初级会计师题库
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(2020年)某企业采用先进先出法计算发出材料成本。2019年 8 月 1 日库存甲材料 200千克,单位成本 40元;8 月甲材料收发业务如下:12日购入甲材料 800千克,单位成本 45元;16日行政管理部门领用甲材料 100千克;20 日车间生产 M 产品领用甲材料 600千克。不考虑其他因素,该企业 8 月发出甲材料时计入 M产品生产成本的金额为( )元。-初级会计师题库
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(2019年)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下: (1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 (2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元,合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2 200元,增值税税额132元,全部款项尚未结算。 (3)11月29日,向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。 (4)12月3日,因上月29日售出M商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 (5)12月15日,向丁公司销售W商品一批,开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元,增值税税额3 900元,该批商品实际成本25 000元。销售商品时,已知丁公司资金周转困难,但为了减少库存仍向丁公司发货。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是( )。 A.10月16日,向丙公司发出M产品时: 借:应收账款49720 贷:主营业务收入44000 应交税费——应交增值税(销项税额)5720 B.10月16日,向丙公司发出M产品时: 借:发出商品44000 贷:库存商品44000 C.10月31日,收到丙公司代销清单时: 借:销售费用2200 应交税费——应交增值税(进项税额)132-初级会计师题库
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甲公司一项固定资产的原价为200万元,预计使用5年,预计净残值为5万元。按照双倍余额递减法计提折旧,那么第二年的折旧额为()万元。-初级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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