[多选题]
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,2019年12月初,该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元,“预收账款——乙公司”科目贷方余额为20万元,“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。 2019年12月,该公司发生相关经济业务如下: 【变化提示】 如果给出的已知资料是报表项目,数据则为:应收账款28.5万元,预收款项20万元。 (1)3日,向乙公司销售M产品1 000件,开具增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额1.3万元,产品已发出;销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税,款项尚未收到。 (2)13日,向乙公司销售一批H产品,开具增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额3.9万元。收到乙公司开出的银行汇票一张,票面金额33.9万元,商品已经发出。 (3)20日,收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元,收到乙公司开出的转账支票一张送存银行,票面金额2万元。 (4)31日,经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39.6万元(或者表述为:31日,甲公司“坏账准备”科目应保持的贷方余额为1.7万元)。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲公司相应会计处理结果正确的是( )。
  • A
    12月末“应收账款——乙公司”账面价值为39.6万元
  • B
    12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41.3万元
  • C
    12月末应计提坏账准备1.7万元
  • D
    12月末“坏账准备”科目贷方余额为1.7万元
正确答案:A,B,D 学习难度:

题目解析:

“应收账款——乙公司”科目借方余额=30(期初)+11.3(资料1)=41.3(万元);账面余额高于预计未来现金流量现值,所以期末坏账准备科目的金额(有多少损失就应有多少准备)=41.3-39.6=1.7(万元),由于期初坏账准备科目余额为1.5万元,收回已作坏账转销的应收账款2万元,计提准备前坏账准备账户余额为3.5万元(已有准备),所以本期应转回1.8[1.7-(1.5+2)]万元: 借:坏账准备1.8 贷:信用减值损失1.8 应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备=41.3-1.7=39.6(万元)。
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