甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（　）万元。-中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（　）万元。

A
42.5
B
70
C
30
D
45

正确答案：D 学习难度：

题目解析：

本题考核企业所得税的应纳税额。该企业汇总纳税应纳税额=（300＋150）×25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（300＋150）×25%×150÷（300＋150）=37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5－37.5－30=45（万元）。

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