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[单选题]
2×18年12月10日,甲、乙公司签订了一项不可撤销合同,合同约定甲公司于2×19年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2×18年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元,市场销售价值98万元,预计将K材料加工成上述产品将发生加工成本40万元,与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素,2×18年12月31日,K材料可变现净值为( )万元。
A
95
B
98
C
110
D
100
正确答案:
A
学习难度:
题目解析:
K材料可变现净值=A产成品估计售价30×5-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)。
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关于会计要素,下列说法中不正确的是( )。-中级会计师题库
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甲公司2×15年1月1日存货跌价准备余额为10万元,因本期销售结转存货跌价准备2万元。2×15年12月31日存货成本为90万元,可变现净值为70万元。税法规定,企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有( )。-中级会计师题库
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(2016年)企业租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。()-中级会计师题库
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甲企业2×19年1月1日,收到政府拨付的一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1500万元。不考虑其他因素,总额法核算政府补助时,下列说法中正确的有( )。-中级会计师题库
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为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入财务费用。(  )-中级会计师题库
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甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:资料一: 2X18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二: 2X18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三:甲公司2X18年度的利润总额为1500万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四: 2X19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元;2X19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2X19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料五: 2X19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):(1)编制甲公司2X18年10月10日购入乙公司股票的会计记录。(2)编制甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。(3)分别计算甲公司2X 18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。(4)编制甲公司2X19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。(5)编制甲公司2X19年3月27日收到现金股利的会计分录。(6)编制甲公司2X19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。-中级会计师题库
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下列关于专门用于产品生产的专利权的会计处理表述中,正确的有( )。-中级会计师题库
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2020 年 12 月 31 日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为 210 000 万元。当日,甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10 000 万元(金额较大),其现值为 8 200 万元。该核电站的入账价值为( )万元。-中级会计师题库
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丙公司为甲、乙公司的母公司,2018年1月1日,甲公司以银行存款7 000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9 000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。-中级会计师题库
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企业内部研发无形资产,无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部资本化,计入无形资产成本。( )-中级会计师题库
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2019 年 7 月 1 日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4 000 万元,已计提折旧 200 万元,已计提减值准备 100 万元,转换日的公允价值为 3 850 万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。-中级会计师题库
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甲公司将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,资产负债表日,甲公司按公允价值计量该资产,处置时甲公司应将原计入其他综合收益对应处置部分的金额转出,计入( )。-中级会计师题库
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下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项,不应暂停借款费用资本化的是( )。-中级会计师题库
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甲公司 2×19年 12月实施了一项关闭 C产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款 200万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20万元;因将用于 C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2万元;因对留用员工进行培训将发生支出 1万元;因推广新款 A产品将发生广告费用 1 000万元;因处置用于 C产品生产的固定资产将发生减值损失 100万元。 2×19年 12月 31日,甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。-中级会计师题库
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2×16年1月1日,A公司将一项专利技术出租给B公司,租期为5年,每年租金为120万元,A公司在租赁期内,不再使用该专利技术。该专利技术是A公司于2×13年7月1日购入,入账价值为128万元,预计使用年限为8年,采用直线法进行摊销,无残值。假定不考虑相关税费的影响,A公司2×16年该专利技术影响营业利润的金额为( )万元。-中级会计师题库
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甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时,因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本,低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分,应当调整的合并财务报表项目是( )。-中级会计师题库
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(2018年)企业在资产减值测试时,下列关于预计资产未来现金流量的表述,正确的有()-中级会计师题库
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企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。( )-中级会计师题库
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甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,记账本位币为人民币,其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司2022年12月发生的外币业务及相关资料如下: 【资料1】2022年12月1日,甲公司与A外商签订合同,接受A外商投资1000万美元,其中70%作为注册资本入账。投资合同约定的汇率为1美元=7元人民币。2022年12月10日,甲公司收到第一笔投资款600万美元,当日即期汇率为1美元=6.90元人民币;2022年12月30日,甲公司收到第二笔投资款400万美元,当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。 【资料2】2022年12月10日,甲公司向国外B公司销售一批商品,货款2000万欧元,当日即期汇率为1欧元=9.50元人民币。2022年12月21日,甲公司收到B公司支付的货款2000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=9.55元人民币。假定不考虑增值税。 【资料3】2022年12月11日,甲公司从国外C公司购入原材料一批,货款500万美元,当日即期汇率为1美元=6.80元人民币,按照规定缴纳进口关税300万元人民币,缴纳增值税481万元人民币。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关出具的完税凭证。2022年12月27日,甲公司支付给C公司货款,当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。 【资料4】2022年12月28日,甲公司到银行将500万欧元兑换成人民币,当日欧元的卖出价为1欧元=9.55元人民币,中间价为1欧元=9.50元人民币,买入价为1欧元=9.45元人民币。 要求: (1)根据资料1,编制甲公司接受A外商投资的相关会计分录。 (2)根据资料2,编制甲公司向B公司销售商品的相关会计分录。 (3)根据资料3,编制甲公司进口原材料的相关会计分录。 (4)根据资料4,编制甲公司将欧元兑换为人民币的相关会计分录。-中级会计师题库
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下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()。 -中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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