房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（　）。-中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（　）。

A
存货
B
固定资产
C
无形资产
D
投资性房地产

正确答案：A 学习难度：

题目解析：

房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

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（2018年）企业从政府取得的经济资源，如果和自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为政府补助进行会计处理。（　）-中级会计师题库查看答案
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，预计在未来期间保持不变，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题：资料一：2021年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元(不含增值税)。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：应收账款361．6 &emsp;&emsp;贷：主营业务收入320 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;应交税费——应交增值税(销项税额)41．6 资料二：2021年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并未按照税法规定进行相应调整：借：银行存款600 &emsp;&emsp;贷：其他收益600 资料三：甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元(应纳税所得额同样漏记)，金额较大。假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同。要求：对资料一至资料三的会计差错进行更正。(答案中的金额单位用万元表示)  -中级会计师题库查看答案
下列各项中不符合可靠性要求的是（　）。 -中级会计师题库查看答案
甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2020年至2021年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2020年度资料 ①1月1日，甲公司以银行存款36800万元自非关联方购入乙公司80％有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为46000万元，其中股本12000万元，资本公积9600万元、盈余公积2400万元、未分配利润22000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。 ②3月10 日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为800万元，成本为500万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60％。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为300万元，计提了存货跌价准备20万元；甲公司应收款项800万元尚未收回，计提坏账准备40万元。 ③7月1日，甲公司将其一项专利权以600万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为500万元，预计使用年限为10年、无残值、采用直线法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，无残值、采用直线法进行摊销。 ④乙公司当年实现的净利润为12000万元，提取法定盈余公积1200万元，向股东分配现金股利6000万元；因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为800万元。资料二：2021年度资料 2021年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2021年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款800万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求： (1)编制甲公司2020年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及长期股权投资与乙公司所有者权益的(含甲公司内部投资收益)抵销分录。 (2)编制甲公司2020年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) (3)编制甲公司2021年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)-中级会计师题库查看答案
2x18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2x19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2x19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2x19年度合并利润表中少数股东损益的金额为( )万元。-中级会计师题库查看答案
企业采用年数总和法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在其折旧年限到期前两年内才考虑净残值。（　　）-中级会计师题库查看答案
甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。（　） -中级会计师题库查看答案
甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素。2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为（）。-中级会计师题库查看答案
甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 84.15 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。资料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元，增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。-中级会计师题库查看答案
（2013年）在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（　）。-中级会计师题库查看答案
下列符合可理解性要求的有（　）。 -中级会计师题库查看答案
（2016年）企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（　）。-中级会计师题库查看答案
企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（　　）。-中级会计师题库查看答案
甲公司与乙公司签订了一项租赁合同，有关资料如下： (1)租赁期开始日为2×21年1月1日，甲公司从乙公司处租入2000平方米的办公场所，租赁期为10年，年租赁付款额为2 000万元，于每年年末支付。租赁内含利率无法直接确定，承租人在租赁期开始日的年增量借款利率为6％。此外甲公司发生的初始直接费用为39．8万元。其中，9．8万元为向该楼层前任租户支付的款项，30万元为向房地产中介机构支付的佣金；作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司10万元佣金，并于当日支付给甲公司。 (2)假定：在第6年年初，甲公司和出租人乙公司同意对原租赁剩余的5年租赁进行修改，以扩租同一建筑物内3 000平方米的办公场所。扩租的场所于第6年第2季度末时可供甲公司使用。租赁对价的增加额与新租入3 000平方米办公场所的当前市价根据承租人所获折扣进行调整后的金额相当，该折扣反映了出租人乙公司节约的成本．即将相同场所租赁给新租户则出租人会发生的营销成本等。 (3)已知：(P／A，6％，10)=7．360 1；(P／A，6％，5)=4．212 4；(P／A，7％，8)=5．971 3；不考虑其他因素。要求： (1)根据资料(1)，计算承租人甲公司租赁负债和使用权资产的初始确认金额，并编制与租赁初始确认相关的会计分录。 (2)根据资料(1)，编制承租人甲公司在第1年年末和第2年年末与租赁后续计量相关的会计分录。 (3)根据假定条件，判断承租人甲公司是否应将增加3 000平方米场所使用权的扩租作为一项单独的租赁进行会计处理。并说明理由。-中级会计师题库查看答案
（2017年）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。（　）-中级会计师题库查看答案
下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有(　　)。-中级会计师题库查看答案
企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。-中级会计师题库查看答案
甲公司2021年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成A产品每件尚需投入16万元。A产品2021年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，2021年12月31日甲公司应对该配件计提的存货跌价准备为（）万元。-中级会计师题库查看答案
2022年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20％有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为16000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2022年度实现的净利润为800万元，当年6月10日，甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计尚可使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司关于该项投资的说法中，正确的是(&emsp;&emsp;)。-中级会计师题库查看答案
（2008年）在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（　）-中级会计师题库查看答案