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[单选题]
(2016年)母公司编制合并财务报表时,应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。( )
A
正确
B
错误
正确答案:
B
学习难度:
题目解析:
母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
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在预期信用损失法下,减值准备的计提不以减值的实际发生为前提,而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。( )-中级会计师题库
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2×20年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券24万张,以银行存款支付价款2100万元,另支付相关交易费用24万元。该债券系乙公司于2×20年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为2年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,不考虑其他因素,甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。-中级会计师题库
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甲公司2×17年出售1000张礼品卡,每张面值500元,可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验,预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元。2×18年,客户兑换了价值27000元的礼品卡,不考虑其他因素,则甲公司2×18年应确认的收入为( )元。-中级会计师题库
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(2018年)2018年,甲公司当期应交所得税为15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为( )万元。-中级会计师题库
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甲公司2014年4月1日定向发行10 000万股普通股股票给乙公司的原股东(A公司),以此为对价取得乙公司90%的有表决权股份,所发行股票面值为1元,公允价值为6元,当日办理完毕相关手续。当日乙公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为10 000万元,公允价值为15 000万元。自此之前甲公司和乙公司均为A公司的子公司,甲公司对该投资采用成本法核算。 乙公司2014年6月3日宣告分派2013年现金股利1 500万元,当年乙公司实现净利润6 000万元(假设每月均衡)。2015年5月6日,乙公司宣告分派2014年现金股利7 500万元;2015年乙公司实现利润9 000万元(假设每月均衡)。则根据上述资料,甲公司不正确的会计处理是( )。-中级会计师题库
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以下属于民间非营利组织特征的有( )。-中级会计师题库
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下列有关待执行合同的论断中,正确的有( )。-中级会计师题库
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资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。()-中级会计师题库
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无偿调入的无形资产,在财务会计中,按照调出方账面价值,借记“无形资产”科目。( )-中级会计师题库
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(2019年)下列各项企业日后期间发生的事项中,属于日后非调整事项的有( )。-中级会计师题库
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甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年至2018年与投资性房地产相关的资料如下:资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为18个月。当日,该写字楼的公允价值为16000万。账面原价为15000万元,已计提折旧3000万元。资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金125万元,已存入银行。2017年12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元。资料三:2018年9月1日,该写字楼租期届满,甲公司以17500万元将其对外出售。价款已收存银行,出售该写字楼满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(“投资性房地产”料目应写出必要的明细科目)(1)编制甲公司2017年3月1日出租写字楼的会计分录(2)编制甲公司2017年3月31日收到写字楼租金的会计分录。(3)编制甲公司2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。(4)编制甲公司2018年9月1日出售写字楼的相关会计分录。-中级会计师题库
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下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。-中级会计师题库
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甲公司投资一境外子公司,拥有其60%股权份额,该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=8.5元人民币,期末折算汇率为1欧元=8.1元人民币,甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为200万欧元,折合人民币1550万元;期初盈余公积50万欧元,折合人民币395万元。本期取得净利润200万欧元,计提盈余公积20万欧元,假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。则不考虑其他因素,下列处理中正确的有( )。-中级会计师题库
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甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成。甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月31日经董事会批准对外报出。 2×20年至2×21年,甲公司发生如下交易或事项: 【资料1】甲公司生产的A产品市场售价为10万元/件,因国家对A产品实施限价政策,甲公司生产的A产品对外售价为7万元/件。根据国家相关政策,从2×20年1月1日起,甲公司每销售1件A产品,当地政府部门将给予补助3万元。2×20年度,甲公司共销售A产品1000件,收到政府给予的补助3000万元。A产品的成本为6万元/件。 税法规定,企业自国家取得的资金除作为出资外,应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入2×20年度应纳税所得额,计算并交纳企业所得税。 对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理: 借:银行存款 3000 贷:其他收益 3000 借:银行存款 7910 贷:主营业务收入 7000 应交税费——应交增值税(销项税额) 910 借:主营业务成本 6000 贷:库存商品 6000 2×21年1月12日,甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。 【资料2】2×20年10月6日,丙公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2×20年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2×20年度确认预计负债300万元。2×21年2月5日,法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失400万元,2×21年2月10日甲公司支付赔偿款400万元。 【资料3】2×21年2月26日,甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2×20年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的60%计提了坏账准备。 【资料4】2×20年度,甲公司因销售B产品共收取合同价款490万元。在销售B产品时,甲公司向客户承诺,在销售B产品2年内,由于客户使用不当等原因造成B产品故障,甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售,与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为50万元,预计维修服务成本为30万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为450万元。上述已售B产品的成本为360万元。至2×20年12月31日,尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。 对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理: 借:银行存款 553.7 贷:主营业务收入 490 应交税费——应交增值税(销项税额) 63.7 借:主营业务成本 360 贷:库存商品 360 借:销售费用 30 贷:预计负债 30 借:递延所得税资产 7.5 贷:所得税费用 7.5 2×21年3月20日,甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。 【资料5】2×21年3月31日,甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利500万元。 要求: (1)指出甲公司发生的上述事项中,哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项。 (2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录)-中级会计师题库
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企业采用成本模式后续计量的投资性房地产,其账面价值和计税基础不一致的原因有(  )。-中级会计师题库
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下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。-中级会计师题库
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下列对会计基本假设的表述中,正确的是( )。 -中级会计师题库
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下列各项与存货相关的支出中,不应计入存货成本的是( )。-中级会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为25%,2021年末因职工教育经费超过税前扣除限额而确认的递延所得税资产为4万元。2022年度,甲公司支付的工资薪金总额为1000万元,发生职工教育经费70万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予税前扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2022年12月31日会计处理中正确的是(  )。-中级会计师题库
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(2019年)2× 18年 12月 20日,甲公司以银行存款 200万元外购一项专利技术用于 W 产品的生产,另支付相关税费 1万元,达到预定用途前的专业服务费 2万元,宣传 W产品广告费 4 万元。 2× 18年 12月 20日,该专利技术的入账价值为( )万元。-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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