某些情况下，合并各方可能在合并协议中约定，根据未来一项或多项或有事项的发生，购买方通过发行额外证券、支付额外现金或其他资产等方式追加合并对价，或者要求返还之前已经支付的对价。购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入初始投资成本，所以应该将500万元作为初始投资成本的一部分。因此，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本＝2300×6＋500＝14300（万元）。 甲公司的会计分录： 借：长期股权投资——投资成本14300 　　贷：股本2300 　　　　资本公积——股本溢价11500 　　　　交易性金融负债500 借：管理费用300 　　贷：银行存款300