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[多选题]
对于存在结算选择权的衍生工具,发行方可能将其确认的类型有( )。
A
复合金融工具
B
金融资产
C
金融负债
D
权益工具
正确答案:
B,C,D
学习难度:
题目解析:
对于存在结算选择权的衍生工具,发行方可能将其确认为金融资产或金融负债,但如果所有可供选择的结算方式均表明该衍生工具应当确认为权益工具的除外。
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下列有关存货会计处理的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规定存在差异:(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元,截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润,甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定,除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项,甲公司和乙公司均为境内居民企业,不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由。(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。-注册会计师题库
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(2018年)下列各项资产中,属于货币性资产的有( )。-注册会计师题库
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下:(1)4月10日,甲公司董事会通过决议,以本公司自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励。每名员工奖励一件产品,该车间员工总数为200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人,发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件,成本为1800元/件。4月20日,200件产品发放完毕。(2)甲公司共有2000名员工,从2×16年1月1日起,该公司实行累积带薪休假制度,规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假,未使用的年休假可向后结转1个年度,超过期限未使用的作废,员工离职时也不能取得现金支付。2×16年12月31日,每名职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2×17年有1800名员工将享受不超过7天带薪休假,剩余200名员工每人将平均享受8.5天休假,该200名员工中150名为销售部门人员,50名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。甲公司职工年休假以后进先出为基础,即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。(3)甲公司正在开发丙研发项目,2×16年其发生项目研发人员工资200万元,其中自2×16年1月1日研发开始至6月30日期间发生的研发人员工资120万元属于费用化支出,7月1日至12月31日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资80万元属于资本化支出,有关工资以银行存款支付。(4)2×16年12月20日,甲公司董事会做出诀议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为:对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的—次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×17年1月1日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。其他有关资料:甲公司为增值税—般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。本题不考虑其他因素。要求:就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。-注册会计师题库
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甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为4000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过4000万元,公司管理层可以分享超过4000万元净利润部分的5%作为额外报酬。假定至2019年12月31日,甲公司2019年全年实际完成净利润5000万元。不考虑离职等其他因素,甲公司2019年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。-注册会计师题库
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甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期开始日为20×3年7月1日,租赁期为4年,年租金为120万元,租金于每年7月1日支付,租赁期开始日起前3个月免租金,20×3年7月1日,甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元。 不考虑其他因素,甲公司20×3年确认的租金收入为( )。-注册会计师题库
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甲公司董事会做出下列决议,属于会计政策变更的是( )。-注册会计师题库
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甲企业2×17年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本企业于2×17年1月启动数字印刷技术开发项目,预计总投资5000万元、为期3年,已投入资金2600万元。项目还需新增投资2400万元(其中,购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元),计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2×18年1月1日,主管部门批准了甲企业的申报,签订的补贴协议规定:批准甲企业补贴申请,共补贴款项1600万元,分两次拨付。合同签订日拨付700万元,结项验收时支付900万元。甲企业2×20年1月1日项目完工,通过验收,于当日实际收到拨付款900万元。不考虑其他因素,甲企业选择总额法对此类补助进行会计处理,下列说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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下列各项应确认递延所得税资产的有( )。-注册会计师题库
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利润表所反映的是企业( )。 -注册会计师题库
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承租人与出租人签订了一份租赁合同,约定的租赁资产包括:(1)IT设备,包括供员工个人使用的笔记本电脑(全新时的单独价格不超过人民币10 000元)、台式电脑、平板电脑、桌面打印机和手机等(全新时的单独价格不超过人民币5 000元);(2)服务器,其中包括增加服务器容量的单独组件,这些组件根据承租人需要陆续添加到大型服务器以增加服务器存储容量(单个组件单独价格不超过人民币10 000元);(3)办公家具,如桌椅和办公隔断等(单独价格不超过人民币10 000元);(4)饮水机(单独价格不超过人民币1 000元)。 下列关于承租人做法不正确的是( )。-注册会计师题库
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下列关于债务重组方式属于组合方式的有( )。 -注册会计师题库
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企业应当在附注中披露与或有负债有关的信息有( )。 -注册会计师题库
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甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2×18年 6月 15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为 100万元(不考虑相关税费),销售成本为 76万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按 4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响,甲公司在编制 2×19年年末合并资产负债表时,应调减 “未分配利润 ”项目的金额为( )万元。-注册会计师题库
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下列关于商誉会计处理的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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存货采用先进先出法计价,在存货物价上涨的情况下,将会使企业的( )。-注册会计师题库
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20×8年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×8年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×8年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×8年的所得税费用是( )。-注册会计师题库
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企业弥补亏损的渠道主要有( )。-注册会计师题库
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下列各项中,不属于金融负债的有( )。-注册会计师题库
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2×17年1月,甲公司自非关联方处以现金8 000万元取得对乙公司60%的股权,另发生审计、评估等交易费用200万元,相关手续于当日完成,并能够对乙公司实施控制。2×17年7月,甲公司追加对乙公司投资,又取得乙公司20%股权,支付现金2 500万元,其中包含交易费用100万元。2×18年3月,乙公司宣告分派现金股利,甲公司按其持股比例可取得10万元。不考虑相关税费等其他因素影响。2×18年年末,甲公司该项长期股权投资的账面价值为( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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