因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。 2010年末编制相关的抵销分录： 借：营业收入　　　　　　　1 000 　　贷：营业成本　　　　　　　　800 　　　　固定资产——原价　　　　200 当期多计提折旧的抵销： 借：固定资产——累计折旧　15 　　贷：管理费用　　　（200/10×9/12）15 借：递延所得税资产[（200－15）×25%]46.25 　　贷：所得税费用 46.25 提示：税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生会计与税法的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异＝200－15＝185（万元），应确认递延所得税资产＝185×25%＝46.25（万元）。