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[单选题]
(2013年)下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是( )。
A
实质性程序应当在控制测试完成后实施
B
应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C
针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D
实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
正确答案:
D
学习难度:
题目解析:
控制测试不是必须执行的,所以选项A不正确;应对舞弊风险的实质性程序,应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施,所以选项B不正确;针对账户余额的实质性程序,应当在期末执行,所以选项C不正确;控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,所以选项D正确。
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(2016年)下列各项因素中,注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有( )。-注册会计师题库
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下列审计程序中,注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有( )。-注册会计师题库
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上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事药品的研发、生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 300 万元,明显微小错报的临界值为 15 万元。资料一:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2017 年,甲公司产品 a 针剂被调整出国家医保目录,导致销量大幅下降。(2)2017 年,甲公司生产了每盒售价 22 元的 b 胶囊 1 200 万盒,该产品 2016 年末和 2017年末的库存数量分别为 100 万盒和 50 万盒。(3)2017 年,甲公司开始研发 c 针剂,自该研发项目通过内部立项审批起,将相关研发支出资本化。(4)甲公司自 2016 年起销售 d 片剂并在各大媒体发布广告。2017 年,主管部门因该广告涉嫌夸大疗效对甲公司立案调查,并于 2018 年 1 月初对甲公司处以罚款 500 万元。(5)2017 年 12 月,甲公司召回了 2017 年 11 月销售的某批次存在安全隐患的 e 粉剂,因处理及时,该批次产品尚未被使用。(6)2018 年 1 月初,甲公司公开发行公司债券 15 亿元,仅获得 5 000 万元认购,由于募得资金不足,甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融资券将极可能出现违约。资料二:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)2017 年,甲公司变更了固定资产折旧年限,因预期与会计估计变更相关的内部控制运行有效,A 注册会计师认为该事项不会导致特别风险,拟采用综合性方案。(2)因 2016 年度财务报表审计时实施的会计分录测试未发现错报,A 注册会计师拟将会计分录测试总体确定为甲公司于 2017 年末作出的会计分录和其他调整。(3)A 注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为 60 个,拟在期中审计时测试从 2017 年 4 月至 9 月交易中选取的 40 个样本,期末审计时测试从 2017 年 10 月至 12 月交易中选取的 20 个样本。(4)A 注册会计师评估认为运输费不存在特别风险,考虑到运输费与销售存在较为稳定的预期关系,拟对其实施实质性分析程序,不再实施细节测试。资料四:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了针对市场推广费实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:(1)甲公司会计每月将服务商对账单与应付市场推广费明细账进行核对,并对差异进行调查处理,由财务经理复核。A 注册会计师选取 2017 年 12 月的核对记录,询问了核对过程,检查了核对情况、差异调查处理情况以及财务经理签字,认为该控制运行有效。(2)甲公司 2017 年度发生市场推广费 2 亿元。A 注册会计师选取单笔金额 100 万元以上,合计 1 亿元的市场推广费实施了细节测试,发现错报 250 万元,采用比率法推断市场推广费的总体错报为 500 万元。(3)A 注册会计师对期末应付市场推广费余额实施了函证程序,有两份回函显示余额不符。经调查,系甲公司会计记账串户所致。因相关服务商为非关联方,A 注册会计师将该不符事项认定为错报。(4)乙公司于 2017 年 3 月设立,主要从事市场推广服务。2017 年度,甲公司向乙公司购买市场推广服务 5 000 万元。A 注册会计师检查了合同,采购审批记录以及支付单据,并就推广费用向乙公司实施了函证程序,结果满意。资料五:A 注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司将 2017 年发生的生产设备日常修理费 1 000 万元计入制造费用,导致年末存货余额及 2017 年度利润高估 10 万元,A 注册会计师认为该项错报影响较小,未要求管理层作出更正。(2)A 注册会计师发现某业务员虚报业务费 10 万元,向甲公司管理层进行了通报。管理层追回了已支付的报销款,按内部规定对该业务员进行处罚,并作了相应的会计处理。A 注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序,结果满意。(3)因甲公司 2017 年发生召回事件,A 注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷,与治理层进行了书面沟通。要求:1.针对资料第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。2.针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。3.针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。4.针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。-注册会计师题库
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A注册会计师在归档工作底稿时,做出了以下处理,其中不正确的是( )。 -注册会计师题库
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下列各项中,企业出纳可以兼任的工作是( )。-注册会计师题库
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下列可以或应当在审计报告的其他事项段中提及对应数据的情形有( )。-注册会计师题库
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(2017年)下列各项中,属于预防性控制的是( )。-注册会计师题库
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下列各项中,属于注册会计师在执业过程中需要作出职业判断的环节有( )。-注册会计师题库
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1 000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月。(2) 甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1 200万元,为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。(3) 2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料。(4) 2018年, 由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减。(5) 2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5 000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的排班调度,以提高生产效率。A注册会计师认为该控制与审计无关,拟不纳入了解内部控制的范围。(2)甲公司供应商数量多,采购交易量大。A注册会计师拟对采购与付款循环相关的资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下:(1) A注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的控制,发现一个偏差。 因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报,A注册会计师认为该偏差不构成缺陷,相关控制运行有效。(2)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2018年度的借款利息支出,发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异,因可接受差异额为500万元,A注册会计师要求管理层更正了100万元的错报。(3)甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为2000万元。由于无法实施监盘,且认为函证很可能无效,A注册会计师检查了甲公司相关产品的发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据,查询了客户网站上开放给供应商的库存信息,据此认可了该项存货的数量。(4)甲公司原材料年末余额为10 000万元,包括3000个项目。A注册会计师在实施计价测试时,抽样选取了50个项目作为测试样本,发现两个样本存在错报,这两个样本的账面金额为150万元和50万元,审定金额为120万元和40万元。A注册会计师采用比率法推断的总体错报为2 400万元。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:」(1) A注册会计师在审计过程中发现,甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元。甲公司管理层追回了该款项,并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失,且管理层已向治理层汇报,A注册会计师认为无需再与治理层沟通。(2)甲公司2018年度财务报表存在- - 笔未更正错报400万元,系少计提企业所得税所致。因该错报金额小于财务报表整体的重要性,A注册会计师认为该错报不重大,不影响审计结论。(3)甲公司于2019年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2018年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。(4) 在审计报告日后、财务报表报出日前,甲公司2018年末的一项重大未决诉讼终审结案,管理层根据判决结果调整了2018年度财务报表。在对该调整实施审计程序后,A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告。要求:(1) 针对资料一第(1) 至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。-注册会计师题库
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下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是( )-注册会计师题库
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(2015年)下列各项中,集团项目组应当确定的有( )。-注册会计师题库
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当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时,注册会计师应当考虑其要求是否合理,并获取审计证据予以支持。在分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑( )。 -注册会计师题库
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应客户的委托保管相关资产,注册会计师发现保管资金来源于非法活动,注册会计师的做法不正确的是( )。 -注册会计师题库
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会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中,通常不属于控制目的的是()。-注册会计师题库
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在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时,下列各项中,注册会计师应当评价的事项有( )。-注册会计师题库
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下列关于会计师事务所对投诉和指控处理的表述中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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与财务报告相关的信息系统通常包括的职能有( )。-注册会计师题库
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下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中,错误的是()。-注册会计师题库
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注册会计师执行内部控制审计时,下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是( )。-注册会计师题库
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下列有关管理层的书面声明的说法中,正确的是( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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