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[单选题]
(2019年)2×18年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,面值为1000万元,票面年利率为10%,每年年末支付利息,到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元,预期信用损失20万元。不考虑其他因素,2×18年12月31日,甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
A
1095
B
1075
C
1082.83
D
1062.83
正确答案:
A
学习难度:
题目解析:
其他债权投资按照公允价值后续计量,计提减值不影响其账面价值,因此2×18年12月31日,甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值,即1095万元,选项A正确。
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乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为 1200万元,数量为 120吨,该原材料以前未计提过减值,该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的 Y产品。该合同约定:乙公司为丙公司提供 Y产品 240台,每台售价为 10.5万元(不含增值税,下同)。将该原材料加工成 240台 Y产品尚需发生加工成本总额 1 100万元,估计销售每台 Y产品尚需发生相关税费 1万元。期末该原材料市场上每吨售价为 9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。-中级会计师题库
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下列各项中,属于政府财务会计要素的有( )。-中级会计师题库
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(2018年)甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出,甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年,预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧,不考虑相关税费及其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为( )万元。-中级会计师题库
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2×20年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×21年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至2×21年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,2×20年年度财务报告批准报出日为2×21年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2×20年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为(  )万元。-中级会计师题库
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固定资产改造出替换的旧设备,应将其按原值扣除。( ) -中级会计师题库
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承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期10年的商铺租赁合同。每年的固定租赁付款额为100万元,于每年年末支付,除固定付款额外,合同还规定按照租赁期间甲公司商铺年销售额的5%额外计算当年租金,于当年年末支付。甲公司该商铺在租赁期的第1年的销售额为1 000万元。不考虑其他因素,下列甲公司的会计处理表述正确的有(  )。-中级会计师题库
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(2010年)下列各项中,不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。-中级会计师题库
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下列关于资产负债表日后事项的表述中,正确的有( )。-中级会计师题库
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甲公司 2×19年实现营业收入1000万元,当年广告费用发生了200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,税前利润为400万元,所得税率为25%,当年罚没支出为1万元,当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元,假定无其他纳税调整事项,则当年的净利润为( )万元。 -中级会计师题库
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2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。-中级会计师题库
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(2008年)下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。-中级会计师题库
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甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产(专利权)。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年,按照税法规定,转让专利权免征增值税,假定不考虑其他相关税费,采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为( )万元。 -中级会计师题库
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(2018年)非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应当确认递延所得税负债。( )-中级会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。2020年年初递延所得税资产的余额为零,递延所得税负债的余额为零,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 【资料1】2019年12月18日,甲公司购入一台不需要安装的生产设备,当月投入使用,取得的增值税专用发票上注明金额600万元,增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0,预计使用年限5年。税法规定,该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除,预计使用年限和预计净残值与会计一致。 【资料2】2020年2月10日,甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元,并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定,2020年1月1日起,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 【资料3】2020年4月30日,有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值,当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定,计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。 【资料4】2020年6月,甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定,企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。 【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股,甲公司将其作为其他权益工具投资核算,2020年年末,P公司股票当日市价为每股4.5元。 【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。 要求: (1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。 (2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。-中级会计师题库
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下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中,正确的有( )。-中级会计师题库
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固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。( ) -中级会计师题库
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资产负债表日后发生的重大诉讼等事项,不需要在财务报表附注中予以披露。( )-中级会计师题库
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无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的,应按10年计提摊销。(  )-中级会计师题库
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2×19年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用,其中生产工人工资为500万元,车间管理人员工资200万元,总部管理人员工资为300万元;按照工资总额的35.5%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理,错误的是( )。 -中级会计师题库
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(2017年)2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1 200万元,当日办妥相关手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1 100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为( )万元。-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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