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[单选题]
(2017年)对于采用权益法核算的长期股权投资,企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下,即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异,也不应该确认相关的递延所得税影响。( )
A
正确
B
错误
正确答案:
B
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题目解析:
持有意图改为拟近期出售的情况下,暂时性差异将在可预见的未来转回,所以应该确认相关递延所得税影响。
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下列各项负债中,不应按公允价值进行后续计量的有( )。-中级会计师题库
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2020年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1 200万元,当日办妥手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1 100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为( )万元。-中级会计师题库
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(2018年)下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出,应予以资本化会计处理的有( )。-中级会计师题库
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2×12年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元,增值税税额为390万元,款项尚未收到;该批商品成本为2 200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2×12年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为( )万元。-中级会计师题库
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下列各项中,其计税基础为零的是( )。-中级会计师题库
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(2018年)2018年,甲公司当期应交所得税为15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为( )万元。-中级会计师题库
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处置其他债权投资时,应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额,与该金融资产账面价值之间的差额,确认为投资收益。( ) -中级会计师题库
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甲公司与乙公司、丙公司有关长期股权投资资料如下: (1)2×22年1月1日,甲公司持有乙公司30%股权,并采用权益法核算长期股权投资,账面价值为16 000万元。其中投资成本13 000万元,损益调整3 000万元。 2×22年6月30日,甲公司与无关第三方签订不可撤销协议,以20 000万元的价格出售乙公司30%股权。 至2×22年12月31日,上述股权出售尚未完成,甲公司预计将于2×23年4月底前完成上述股权的出售。 2×22年,乙公司实现净利润8 000万元,其他综合收益增加1 600万元,其中,1月1日至6月30日期间实现净利润5 000万元,其他综合收益增加1 000万元。 (2)2×22年1月1 日,甲公司持有丙公司30%股权并采用权益法核算,账面价值为18 000万元,其中投资成本为12 000万元,损益调整为4 500万元,其他权益变动为1 500万元。 2×22年9月30日,甲公司与独立第三方签订不可撤销协议,以20 000万元的价格出售其持有丙公司20%的股权,甲公司应于2×23年5月31 日前办理完成丙公司股权的转移手续,该合同履行完后,甲公司对丙公司投资改按金融资产核算。甲公司预计出售该股权发生的税费为4 500万元。 2×22年1月1日至2×22年9月30日,丙公司实现净利润2 400万元,其他权益变动增加600万元。2×22年10月1日至2×22年12月31日丙公司发生净亏损300万元,其他权益变动减少200万元,其他综合收益减少200万元。本题不考虑相关税费及其他因素。 要求: (1)根据资料(1),判断甲公司对拟出售的乙公司股权应当如何分类,说明甲公司2×22年6月30日会计处理方法,并编制甲公司相关的会计分录。 (2)根据资料(2),判断甲公司对拟出售的丙公司股权应当如何分类及计量,说明甲公司保留所持丙公司10%股权投资在完成出售20%股权前的会计处理原则。编制甲公司2×22年9月30日和12月31 日 的相关会计分录。-中级会计师题库
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下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是( )。-中级会计师题库
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甲公司全年实现税前会计利润200万元,非公益性捐赠支出为15万元,各项税收的滞纳金和罚款为3万元,超标的业务宣传费为5万元,发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)。该公司适用的所得税税率为25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司的处理正确的有( )。-中级会计师题库
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下列各项中,应当计入企业固定资产入账价值的有( )。-中级会计师题库
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甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×16年12月31日,库存A产品的成本为800万元,其可变现净值为750万元,未计提过存货跌价准备。2×17年12月31日该产品仍未对外销售,但是导致A产品减值的因素已经消失,A产品的市场前景明显好转,其市场销售价格为900万元,预计销售税费为20万元,2×17年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为( )万元。-中级会计师题库
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A公司为增值税一般纳税人。2×18年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换,被更换部件的账面原值为420万元,出售取得变价收入1万元。该生产设备为2×15年12月购入,原价为1200万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。2×19年1月购买工程物资,价款800万元,增值税税额104万元。符合固定资产确认条件,不考虑残值。关于A公司的会计处理,下列说法中正确的有( )。-中级会计师题库
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下列各项中,属于与收入确认有关的步骤的有( )。 -中级会计师题库
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下列项目中,影响固定资产入账价值的有( )。 -中级会计师题库
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2×19年 6月 30日,甲公司以银行存款 1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司 80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日,该土地使用权的账面价值为 3 200万元,公允价值为 4 000万元; 2×19年 6月 30日,母公司合并财务报表中的调整后乙公司净资产账面价值为 6 250万元。乙公司个别报表净资产的账面价值为 6 000万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是( )。-中级会计师题库
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如果应纳税暂时性差异转回期间较长,那么应当以递延所得税负债折现后的金额进行确认。( )-中级会计师题库
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甲企业的记账本位币为人民币,2021年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元,投资活动约定的汇率为1美元=6.94人民币元。其中2021年12月10日收到第一笔投资1000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.93人民币元;2021年12月20日收到第二笔投资1000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.96人民币元。2021年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2021年12月31日,甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为(  )人民币万元。-中级会计师题库
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甲公司于2019年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2019年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为( )万元。-中级会计师题库
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2016 年 1 月 1 日,甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划,授予 50 名管理人员每人 10 万份股票期权,行权条件为自授予日起在该公司连续服务 3 年。2016 年 1 月1 日和 12 月 31 日,该股票期权的公允价值分别为 5.6 元和 6.4 元。2016 年 12 月 31 日,甲公司预计 90%的激励对象将满足行权条件,不考虑其他因素。甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用为( )万元-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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