（2018年）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（）-中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

（2018年）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（）

A
正确
B
错误

正确答案：B 学习难度：

题目解析：

非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。

查看正确答案与解析

上一题下一题

中级会计师相关问题直击灵魂考点，一一破解查看更多

2x20年度，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下。资料一:2x20年10月1日，甲公司推出一项7天节日促销活动。截至2x20年10月7日现销410万元的商品并发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为三个月，根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为90%资料二:2x20年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同。安装期为4个月，合同总价款为200万元，当日甲公司预收合同款120万元，至2x20年12月31日，甲公司实际发生安装费用96万元，估计还将发生安装费用64万元。甲公司向乙公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务资料三：2x20年12月31日，甲公司向丙公司销售200件商品，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行，根据合同约定，丙公司在2*21年1月31日之前有权退货，根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为5%。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。问题1：计算甲公司2X20年10月的促销活动中销售410万元商品时应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录。问题2：计算甲公司2*20年提供设备安装服务应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录问题3：编制甲公司2*20年12月31日销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录-中级会计师题库查看答案
下列不属于投资性房地产的有（　）。-中级会计师题库查看答案
2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。　　假定不考虑其他因素，乙公司2019年度因该专利权对营业利润的影响金额为（　）万元。-中级会计师题库查看答案
甲公司2018年至2020年有关投资业务的资料如下： (1)甲公司于2018年1月1日以银行存款5000万元从非关联方处取得乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产的账面价值为1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间等均相同。 (2)2018年6月1日，甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计尚可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2018年度乙公司实现净利润3208万元，无其他所有者权益变动。 (3)2019年3月5日，乙公司股东大会批准2018年利润分配方案，按照2018年度实现净利润的10％提取盈余公积，宣告并分配现金股利400万元。2019年度乙公司实现净利润为4076万元，其他综合收益增加50万元(因乙公司投资性房地产转换产生)，其他所有者权益增加50万元。 (4)2020年1月10日，甲公司出售乙公司20％的股权，出售取得价款5600万元，出售后甲公司对乙公司的持股比例为10％，对乙公司不具有重大影响，将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算；当日剩余10％股权投资的公允价值为2800万元。 (5)不考虑其他因素的影响。要求： (1)根据资料(1)，编制甲公司2018年1月1 日取得投资时的会计分录； (2)根据资料(2)，计算甲公司2018年应确认的投资收益，并编制相关会计分录； (3)根据资料(3)，计算甲公司2019年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关会计分录； (4)根据资料(4)，计算出售投资对甲公司2020年损益的影响金额，并编制相关会计分录。(会计分录需写出长期股权投资的明细科目)-中级会计师题库查看答案
（2015年）2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。-中级会计师题库查看答案
甲公司系增值税一般纳税人，2×18年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（　）元/千克。-中级会计师题库查看答案
甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品）。发出原材料的成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为13%。甲公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基于上述资料，如下指标中正确的有（　）。-中级会计师题库查看答案
其他权益工具投资期末按公允价值计量，不计提减值准备。（）-中级会计师题库查看答案
下列各事项中，属于或有事项的有（　　）。-中级会计师题库查看答案
下列项目当中，不应包括在资产负债表存货项目的有（　）。-中级会计师题库查看答案
预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，作为预计负债金额的扣减。（） -中级会计师题库查看答案
关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是（　）。 -中级会计师题库查看答案
甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（)-中级会计师题库查看答案
（2014年）下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。-中级会计师题库查看答案
甲公司2×18年3月25日支付价款2230万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其指定为其他权益工具投资核算。2×18年5月10日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利60万元。2×18年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。甲公司购入的该项其他权益工具投资的入账价值为（　　）万元。-中级会计师题库查看答案
2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（　）。-中级会计师题库查看答案
下列各项关于企业无形资产减值会计处理的表述中,正确的有（）-中级会计师题库查看答案
（2017年）下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（　）。-中级会计师题库查看答案
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。要求： (1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。 (2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。-中级会计师题库查看答案
甲公司于2020年1月1日以银行存款3100万元取得乙公司30％的有表决权股份，对乙公司能够施加重大影响，乙公司当日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。资料一：2020年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司2020年度实现净利润1000万元，未发放现金股利，增加其他综合收益(可转损益)200万元。资料二：2021年1月1日，甲公司以银行存款5220万元进一步取得乙公司40％的有表决权股份，因此取得了对乙公司的控制权。乙公司在该日所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公允价值是12300万元。资料三：2021年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限9年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定：甲公司和乙公司在合并前不具有关联方关系，原30％股权在该购买日的公允价值为3915万元。不考虑所得税和内部交易等其他因素的影响。(答案中的金额单位用万元表示) 要求： (1)编制2020年1月1日至2021年1月1日甲公司个别财务报表对乙公司长期股权投资的会计分录。 (2)计算2021年1月1日甲公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值。 (3)计算甲公司对乙公司投资形成的商誉金额。-中级会计师题库查看答案